Бухучет в туризме налоговый учет счета проводки

Билеты и отели

Учет в туристической деятельности электронный журнал

Все компании, работающие в этом бизнесе, делятся на туристических операторов и турагентов. Отсюда в учете появляется понятие «комиссии». Сложное и само понятие «туристского продукта» – это целый комплекс различных услуг, которые предоставляются в зависимости от цели путешествия. Сюда входят услуги по перевозке, питанию, экскурсионному обслуживанию, а также по медицинскому, визовому, страховому. Такой широкий спектр различных отраслей экономики и права обусловил определенные сложности при бухгалтерском учете деятельности турфирм.

Туристические фирмы, функционирующие на территории России подразделяются на 2 группы, которые выполняют абсолютно разные функции.

  • 1 группа — это Туроператоры, которые занимаются оформление тура, билетов, гостиниц, подбор экскурсионной программы, питания и т.д.
  • 2 группа — это Турагенты, которые заключают агентские договора с Туроператором и реализуют программу туроператора.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Наиболее сложная часть работы турагентства это ведение бухучета для турагентства. Рассмотрим наиболее частые вопросы, связанные с ведением бухучета. Документальное оформление работы турагентства Для того, чтобы турагентству осуществлять продажу тура туроператора, ему необходимо заключить агентский договор (соглашение), в котором прописывается агентское вознаграждение.

Внимание

Ответственность за предоставление услуг несет туроператор. Наиболее распространенным в практике является агентский договор. Применение УСН в бухгалтерском учете Упрощенная система является наиболее оптимальной для учета в туризме благодаря минимизации операций, документооборота, отчетности.

Расходы таких компаний делятся на два вида: производственные, которые связаны с производством туристского продукта, и коммерческие – к ним относят затраты на продвижение и продажу этого продукта, к примеру, расходы на рекламу. Перечень прямых расходов, необходимый для целей налогообложения, турагентство обязано закрепить в учетной политике. Накладные же расходы туроператор в качестве косвенных в полном объеме всегда относит к расходам текущего отчетного периода.

На счете «Расходы будущих периодов» отражаются затраты на разработку маршрута и учитывается приобретение прав на оказанные услуги сторонних компаний. Еще одна сложность туристического бизнеса заключается в том, что на сегодняшний момент нет единой формы туристского ваучера, и каждая турфирма разрабатывает собственные бланки для бухгалтерского учета.

  • Получив от Туроператора бланки путевок, Турагент отражает их поступление за балансом по Дт счета 006.
  • На сумму реализованной путевки Дт 62 Кт 76 “Расчеты с Туроператором”.
  • На сумму средств, полученных от покупателя путевки Дт 50,51 Кт 62.
  • Списываем выданную клиенту туристическую путевку Кт 006.
  • Отражаем выручку Турагента — вознаграждение Турагента от продажи путевки Дт 76”Расчеты с Туроператором” Кт 90.
  • Начисляем НДС с вознаграждения Турагента Дт 90 Кт 68 “НДС”.
  • Перечисляем Туроператору деньги за реализованные путевки, за вычетом вознаграждения Турагента Дт 76 “Расчеты с Туроператором” Кт 51.
  • Стандартные проводки по агентскому договору, казалось бы, ничего сложного. Однако, бухгалтерский учет Туристических фирм не так прост, как это может показаться на первый взгляд.

Договорными условиями могут определены варианты получения вознаграждения непосредственно от оператора или как сумма, удерживаемая агентом при проведении операции с клиентом. Величина вознаграждения устанавливается в фиксированной сумме либо в виде процента от стоимости турпродукта. Учет путевок осуществляется с использованием забалансового счета 004.

Бухучет в туризме налоговый учет счета проводки

В договоре необходимо предусмотреть: порядок определения и размер вознаграждения; срок его уплаты; форму и порядок предоставления турагентом отчета о реализованных путевках. Момент передачи туроператору путевок реализацией не признается. Моментом определения выручки от продажи туристского продукта служит дата окончания тура.

Выручка от реализации отражается на основании ваучера, который подтверждает оказание услуг. Момент реализации турпродукта можно отражать в учете туроператора на основании отчета турагента о продаже путевок на день передачи ее туристу. В учетной политике туристской фирмы необходимо закрепить порядок определения выручки, как в целях бухгалтерского, так и налогового учета.

Еще по теме  Кипр Фото достопримечательности пляжи курорты красивые места и города для туризма и отдыха

Если в налоговом учете туроператор рассчитывает доходы и расходы методом начисления, то днем получения дохода является дата продажи путевки, указанная в отчете комиссионера (пункт 3 статьи 271 НК РФ).

В учете «Турист» производятся записи:

  1. Отражено поступление путевок Дт 004 на сумму 100 000 рублей.
  2. Зафиксировано поступление средств от клиента: Дт 50 Кт 62 на сумму 100 000 рублей.
  3. Отражена продажа путевки: Дт 62 Кт 76 на сумму 100 000 рублей.
  4. Стоимость путевки списана с учета: Кт 004 на сумму 100 000 рублей.
  5. Отражено вознаграждение агента: Дт 76 Кт 90 на сумму 3 000 рублей.
  6. Произведено перечисление туроператору: Дт 76 Кт 51 на сумму 97 000 рублей.

В случае, когда по условиям договора определена выплата вознаграждения агенту оператором, полная стоимость оплаты за путевку перечисляется оператору. Сумма вознаграждения выплачивается позже, после согласования отчета агента. Учет бонусов на туристические путевки Туроператоры предоставляют бонусы агентам по результатам деятельности.

Положение Ошибочная позиция Пояснения Договор об оказании услуг между агентом и клиентом Отсутствует указание оператора Собственником путевок является оператор, что обязывает включать в условия договора данные о лице Отчет агента Отсутствуют в документообороте Наличие отчета позволяет учесть вознаграждения и расходы от оказания услуги Доверенность агента на представление интересов оператора Отсутствует Ведение деятельности агента осуществляется только на основании доверенности.

Бухучет в туризме налоговый учет счета проводки

В практике используются разовые и долгосрочные формы доверенностей, заключаемые на срок до 3 лет. Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1. Какие организационные структуры применяются в туристическом бизнесе? Туроператором может быть только юридическое лицо. В качестве турагента может выступать организация или ИП. Вопрос №2.

Как известно, туристские фирмы уже являются счастливыми обладателями бланков строгой отчетности, которые чиновники утвердили еще в июле. Однако в разгар отпусков, которые продолжаются и в осенний период, «бухгалтеру-туристу» есть о чем позаботиться помимо «первички». Об особенностях учета в турфирмах организациях и пойдет речь в нашем материале.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Недавно чиновники утвердили новую форму бланка строгой отчетности (далее БСО) — «Туристская путевка» (Приказ Минфина России от 9 июля 2007 г. N 60н). Заполнение этого БСО имеет некоторые особенности. На что бухгалтеру стоит обратить внимание?

Их перечень приведен в п. 5 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2005 г. N 171.

Внимание! Отсутствие на используемом бланке строгой отчетности каких-либо реквизитов не свидетельствует само по себе о том, что расчеты с населением произведены без применения БСО (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 октября 2004 г. по делу N А56-8375/04).

Бухучет в туризме налоговый учет счета проводки

В форме БСО «Туристская путевка» указывается полное и сокращенное наименование, а также адрес туроператора или турагента. Если же агент реализует продукт, который предлагает туроператор, в этом случае в бланке нужно указывать данные обеих компаний. Хотя в данном случае правильнее указать наименование именно той компании, которая заключает договор с туристом.

Отметим, что в бланке находит отражение информация обо всех сторонах, которые участвуют в приобретении туристского продукта. Помимо этого в бланке указывается заказчик туристского продукта и сам турист.

Такой БСО может выдаваться как при расчете наличными денежными средствами, так и при оплате туристских услуг с использованием платежной карты.

Заметим, что при получении аванса за оказание туристских услуг ККТ применять обязательно (Письмо Минфина России от 8 декабря 2005 г. N 03-01-20/5-231). Об этом напоминают и налоговики в Письме УФНС по г. Москве от 8 февраля 2007 г. N 22-12/012455. Так, при окончательном расчете за предоставляемые услуги на сумму аванса, который проведен через ККТ, производится возврат денежных средств с оформлением соответствующих документов и выписывается бланк строгой отчетности на полную стоимость услуги.

Также нужно помнить, что наличные расчеты с клиентами — юридическими лицами оформляются кассовым чеком.

Дебет 10 Кредит 60, 71, 76

  • приобретены бланки строгой отчетности по фактической себестоимости;
Еще по теме  Семейные божества индии туризм

Дебет 19 Кредит 60

  • учтен НДС по приобретенным бланкам;

Дебет 26 Кредит 10

  • бланки переданы в использование;

Дебет 006

  • приняты к учету бланки для хранения;

Дебет 60 Кредит 51

  • перечислены средства типографии за изготовленные бланки;

Кредит 006

  • списаны использованные бланки.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

————T————————T——————————Методы ¦Дата реализации путевки¦ В какой момент выручкапризнания ¦ ¦ признается доходом?доходов ¦ ¦———— ———————— ——————————Кассовый ¦День, когда деньги ¦Доходы организацииметод ¦за туристские путевки ¦признаются в том отчетном¦поступили на расчетный ¦периоде, когда они¦счет или в кассу ¦фактически получены.

¦ ¦Заметим, что предварительная¦ ¦оплата туров также считается¦ ¦выручкой———— ———————— ——————————Метод ¦День передачи туристу ¦Выручка от продажи путевокначислений ¦путевок и полного ¦признается доходом в момент¦комплекта документов ¦их реализации. При этом не¦или же день окончания ¦имеет значения, когда эти¦тура ¦путевки будут оплачены———— ———————— ——————————

С точки зрения налогового учета большое значение имеет также метод расчета: кассовый или метод начислений. Какую дату считать датой реализации путевки, а также когда выручку признавать доходом в зависимости от используемого порядка признания доходов, показано в вышеуказанной таблице.

Если клиент, заключив договор на получение туристского продукта, расторгает его по собственному усмотрению, то турфирма вправе удержать из суммы предоплаты тура стоимость понесенных затрат. Только данные затраты должны быть соответствующим образом подтверждены.

Порядок отражения операций турагентства зависит от того, какая схема используется при выплате вознаграждения агенту: (нажмите для раскрытия)

  • агентство самостоятельно удерживает сумму дохода из выручки;
  • доход поступает от оператора после перечисления ему средств от клиентов.

Бухгалтерский учет и налогообложение в туристической деятельности

Внимание

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 26 Кредит 10

Дебет 006

Дебет 60 Кредит 51

Кредит 006

Турфирмам как для целей налогового, так и для целей бухгалтерского учета затраты по аннулированным турам надо включать в состав прочих расходов.

Всем знакома ситуация, когда наступает такой момент, что безумно хочется отдохнуть. Причем хочется отдыха, далекого от дома, чтобы забыть всю городскую суету и близлежащие проблемы. В этом случае можно обратиться в агентство, занимающееся организацией путешествий, и озвучить свои запросы и пожелания. Сотрудники подберут вам нужное направление, организуют трансфер, позаботятся о питании и проживании. И вот у вас на руках anextour ru поиск туров.

Многие мечтают хотя бы на какое-то время оказаться далеко от дома, чтобы увидеть как заходит солнце над океаном, или же облака касаются горных вершин. И все это возможно, если вы организуете свое путешествие, обратившись в агентство, занимающееся организацией туров. Все что нужно, это озвучить интересующее вас направление и время. Оператор подберет несколько вариантов путешествия, и после согласования всех деталей у вас на руках окажется путёвки на двоих франция.

Если вы привыкли проводить отпуск, путешествуя по странам, то скорее всего будет трудно в очередное свободное время усидеть дома. Случается, что катастрофически не хватает времени организовать свое путешествие.

Многим знакома ситуация, когда трудно определиться с местом отдыха, имея на руках незначительную сумму. В этом случае организовать путешествие поможет туристическая компания. Важно, что когда на вас забронирована романтика гор турфирма, то больше не нужно ни о чем волноваться. Известно время вылета, место проживания, организовано питание, и при необходимости трансфер до аэропорта или вокзала. Это удобно, и не нужно тратить время, особенно когда его так не хватает.

Еще по теме  Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях

На сегодняшний день на рынке туристических услуг России основными субъектами выступают туроператор, турагентство и турфирмы. Каждый из этих субъектов выполняет свою функцию по производству и реализации туристического продукта: (нажмите для раскрытия)

Этап Описание
Этап 1. Создание тура Оператор создает уникальный тур, включая в него маршрут, условия проживания, питания, проезд, а также дополнительные услуги (экскурсии, товары и т.п.). Оператор фиксирует цену на тур (цена А).
Этап 2. Заключение договора с агентством Оператор и агентство заключают договор, по которому последняя сторона реализует тур конечному клиенту (туристу). В договоре стороны фиксируют сумму вознаграждения за услуги агентства (сумма В).
Этап 3. Продажа турпродукта туристу Реализую туристический продукт клиенту, агентство указывает в договоре стоимость тура с учетом собственного вознаграждения (цена А сумма В). Данный показатель может быть зафиксирован в твердой форме, а также рассчитываться в процентах исходя из стоимости турпродукта. В обоих случаях агентство получает свое вознаграждение за счет туриста.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpress

Как видим, взаимодействие между оператором и агентством, как правило, основывается на условиях заключения посреднического договора. То есть агентство не получает право собственности на продукт, а лишь реализует его клиенту. Здесь возможны следующие варианты:

  1. Агентство исполняет роль комиссионера, то есть продает путевки туристам от своего имени, но при этом действует в интересах оператора.
  2. Между сторонами заключается агентский договор. То есть турист покупает путевку в агентстве, но при этом продавцом тура выступает оператор, а не агент.
Бухучет в туризме налоговый учет счета проводки ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Документальное оформление сделок

Взаимодействие между субъектами Необходимые документы
Турагентство туроператор Основным документом, подтверждающий правоотношения между оператором и агентом является договор. В договоре следует описать порядок расчета вознаграждения или зафиксировать постоянную сумму. Соглашением могут быть предусмотрены различные условия получения комиссии агентом, а именно:

a)         агент получает доход, самостоятельно вычитая сумму комиссии из полученной выручки. Остаток суммы перечисляется оператору;

b)        агент перечисляет оператору всю выручку, после чего туроператор возвращает агентству сумму вознаграждения.

Также документами, обязательными для оформления, являются:

·         отчет агента, в котором указывают перечень реализованных туров (турпродуктов) за отчетный период;

·         платежные документы, подтверждающие факт получения средств от туристов (банковские выписки, квитанции и т.п.).

Вышеперечисленные бумаги дают право турагентству на получение дохода в виде комиссии.

Турагентство клиент Правоотношения между туристом и агентством также оформляются договором. Реализуя услуги, агент выдает туристу акт, получая деньги – квитанцию об оплате (если получены наличные средства). Важно знать, что при реализации турпродукта агентство обязано оформить путевку. Документ является бланком строгой отчетности, выписывается в 2-х экземплярах (для туриста и для агентства).

Отражаем доходы и расходы турагентства

Расходы на туристские услуги подразделяются на два вида: производственные — связаны с производством туристского продукта и коммерческие — затраты на продвижение и продажу туристского продукта, например расходы на рекламу.

Перечень прямых расходов для целей налогообложения турагентство должно закрепить в учетной политике. Накладные же расходы туроператор в качестве косвенных в полном объеме относит к расходам текущего отчетного периода.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

Прекращение обязательств по договору розничной купли-продажи наступает при передаче путевки туристу. Когда отношения между туроператором или турагентом и туристом оформляются договором возмездного оказания услуг, то реализация туристского продукта происходит только после окончания турпоездки. Выручка от реализации туристского продукта в бухгалтерском учете отражается в том отчетном периоде, в котором заканчивается действие договора с туристом.

Оцените статью
Онлайн Путешествия
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.