Журнал учета счетов-фактур в 2020 году

Самостоятельно

Как нумеровать счета-фактуры – общие сведения, использование разделительной черты

Счет-фактура – это регистр налогового учета по налогу на добавленную стоимость, регламентируемый ст. 169 НК РФ. Действующее налоговое законодательство устанавливает определенный перечень обязательных реквизитов для счетов-фактур, среди которых числится и порядковый номер. Но каких-либо конкретных требований к простановке номеров на документах НК РФ не выдвигает.

Поскольку счет-фактура – документ, необходимый для исчисления НДС, следует принимать во внимание положения Правил заполнения счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС». В тексте документа содержится больше информации о порядке заполнения документов, чем в Налоговом кодексе. Рассмотрим указания пункта 1 Правил:

  • порядковые номера счетов-фактур при наступлении частных случаев их выставления комитентом и др. указываются каждой стороной в соответствии с индивидуальной хронологией документов на фирме (отсюда можно предположить, что аналогичный подход действует и в отношении общего порядка проставления номеров на данных регистрах);
  • когда осуществляется реализация через обособленные подразделения, при составлении ими счетов-фактур порядковый номер документа через разделительный знак «/» дополняется цифровым индексом данного обособленного подразделения (цифровые индексы необходимо брать из приказа об учетной политике для целей налогообложения);
  • разделительный знак «/» ставится также в случае выставления счетов-фактур участниками товарищества или доверительных управляющих.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что разделительная черта «/» используется исключительно при выставлении счетов-фактур обособленными подразделениями, доверительными управляющими и участниками товариществ. Согласно указаниям Письма Минфина РФ от 15.05.2012 № 03-07-09/52, использование слеша «/» в других ситуациях будет считаться необоснованным.

Особенности журнала учета счетов-фактур 2020, кто сдает и сроки его представления

Итак, обязанность представления журнала в ИФНС ложится только на компании-застройшики и посредников. Регистрации в нем подлежат лишь соответствующие этой деятельности операции при получении или выставлении счетов-фактур. Фиксировать в журнале учета выставленные СФ на сумму агентского вознаграждения нельзя.

Посредник должен отчитываться в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, идущего после отчетного квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). В 2020 году четыре таких отчетных даты, когда необходимо представить журнал учета СФ в ИФНС:

  • 20 января – за 4 кв. 2019;
  • 20 апреля – за 1 кв. 2020;
  • 20 июля – за 2 кв. 2020;
  • 20 октября – за 3 кв. 2020.

При отсутствии выставленных или полученных счетов-фактур по соответствующей деятельности в отчетном квартале обязанности сдачи журнала в ИФНС у посредника нет.

Журнал учета счетов-фактур в 2020 году

При нарушении срока сдачи журнала к налогоплательщикам и налоговым агентам применяется штраф согласно п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 200 руб. Также, есть вероятность, что несдача журнала в ИФНС при наличии соответствующих операций может быть воспринята налоговиками, как грубое нарушение ведения учета по налогу, и повлечь за собой ответственность, одинаковую для компаний и ИП – штраф 10000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ).

Еще по теме  Пересадка и транзит в Пекине в 2020 году: выход в город, что посмотреть, нужна ли виза

Как нумеровать счета-фактуры – точка, тире, цифра

Многие собственники предприятий не задумываются о том, что такие мелочи, как нумерация счетов-фактур, должны быть отражены в учетной политике компаний. Действительно, закон требует дополнять учетную политику фирму инструкцией «Как нумеровать счета-фактуры» только в отношении обособленных подразделений. Однако, специалисты настоятельно рекомендуют прописывать методику нумерации и в любых иных случаях, чтобы:

  • обеспечить дисциплину важного участка учетных работ и централизовать его;
  • предотвратить возникновение конфликтов с контролирующими органами.

Можно сделать вывод о том, что налогоплательщик должен самостоятельно разработать хронологию нумерации счетов-фактур. Вопрос, как нумеровать счета-фактуры на предприятии, руководство решает, ориентируясь на требования контролирующих органов и на собственный учет.

И в первом, и во втором случае мнение финансового ведомства не подтверждается на законодательном уровне – закон не запрещает отдельную нумерацию специфических операций (как в случае с авансовыми счетами-фактурами) и не содержит запретов на ежедневную нумерацию счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость с 1-ого порядкового номера.

Авансовый счет-фактура – это обыкновенный счет-фактура, оформленный по причине поступления от покупателя предоплаты. Нумеровать такие документы следует в общем порядке, никаких новых правил формировать не требуется. Определенные особенности заполнения авансовых счетов-фактур существуют и регламентированы Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, однако, требований к особой нумерации в данном документе не содержится.

Форма журнала счетов-фактур с 2020 года

Бланк журнала утвержден Постановлением № 1137 от 26.12.2011(в ред. от 19.01.2019). Периодически в него вносились изменения, но в 2020 году актуальной остается прежняя форма.

Журнал формируется из двух частей:

  1. «Выставленные счета-фактуры»;
  2. «Полученные счета-фактуры».

Журнал учета счетов-фактур в 2020 году

Вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур разрешается и в бумажной, и в электронной версии. Однако представлять его в ИФНС следует только в электронном формате, утв. приказом ФНС № ММВ-7-6/93@от 04.03.2015 (ред. от 01.04.2019).

Еще по теме  Болонья Достопримечательности фото и описание на карте что посмотреть за 1-2 дня самостоятельно Маршруты отзывы туристов

При формировании реестра важно не ошибиться в указании кодов произведенных операций, поскольку инспектор при перекрестной проверке отчетов контрагентов-участников посреднической сделки, фиксирует свое внимание именно на соответствии данных реквизитов. Коды видов операций (КВО) по НДС обозначены в приложении к приказу ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016.

Как нумеровать счета-фактуры – в течение какого периода производить нумерацию нарастающим итогом

Поразмыслив над положениями Писем Минфина РФ, можно задуматься о том, в течение какого периода следует формировать нумерацию счетов-фактур нарастающим итогом, чтобы угодить финансовому ведомству.

По общему основанию отчетным периодом является год. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал. Может быть, лучше выбрать месяц. Но если обратить внимание на специализированные программы, которыми пользуются бухгалтера, в них нумерация документов по умолчанию производится нарастающим итогом в течение календарного года.

Выходит, нет никаких препятствий тому, чтобы организовать ежедневную нумерацию счетов-фактур, и мнение Министерства финансов России не обосновано.

Нюансы заполнения журнала учета счетов-фактур

Коды видов операций универсальны – они актуальны и при формировании данных в книгах продаж и покупок. При оформлении журнала нужно учитывать, что операции, отражаемые агентом, должны фиксироваться определенным кодом и у принципала, когда он регистрирует перевыставленные агентом СФ. К примеру, при продаже товара, собственником которого является заказчик, выставленный покупателю посредником СФ, дважды отражается кодом «01» (продажа товара):

  • в книге продаж заказчиком;
  • во 2-й части журнала учета СФ агентом.

Если же посредник реализует собственный товар и товар комитента, являясь одновременно и комиссионером, и продавцом, то составляет СФ на весь товарный объем — свой и заказчика. При этом он считается продавцом, поэтому регистрирует СФ в книге продаж под кодом «15» (реализация товара агентом от своего имени) и в 1-й части журнала учета СФ.

Особенности журнала учета счетов-фактур 2020, кто сдает и сроки его представления

Журнал учета счетов-фактур в 2020 году

Вопрос №1: Предусматривает ли действующее законодательство какое-либо существенное наказание за ошибки в нумерации счетов-фактур?

Ответ: Ошибочная нумерация не является грубым нарушением требований к ведению бухгалтерского учета. От выбранного на предприятии способа формирования номеров счетов-фактур не зависит возможность применения налогового вычета по НДС. Соответственно, никаких наказаний за ошибки в нумерации документов закон не предусматривает.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Вопрос №2: Имеется ли какое-либо главное требование в отношении нумерации счетов-фактур, чтобы при формировании методики нумерации точно не нарушить закона?

Ответ: Основным требованием к нумерации счетов-фактур является хронология нумерации на протяжении выбранного периода.

Еще по теме  Как переехать жить в Америку из России на ПМЖ семьей с детьми Профессии 2020

Коды необходимы для упрощения заполнения самих счетов-фактур, а также документов. Они требуются и для ускорения проверок бумаг. На основании указанных кодов можно определить страну, в которой произведен товар, используемую единицу измерения, тип выполненной операции. Коды применяются при заполнении декларации в налоговую инспекцию. На их основании проводится анализ документов, проверка деятельности предприятия. Коды используются при заполнении следующих учетных бумаг компании:

  • Журнала счетов-фактур (учитывает как входящие, так и исходящие счета).
  • Книги покупок.
  • Книги продаж.

Коды обязательно должны соответствовать нормам. Вне зависимости от типа предприятия, они будут одинаковые. Сама суть кодов заключается в унификации.

Опираясь на условия вышеозначенного примера, допустим, что агент уплачивает НДС и в сумме его вознаграждения (40000 руб.) этот налог присутствует. Алгоритм действий будет следующим:

  • заключение договора комиссии продавца и агента-посредника с определением суммы вознаграждения агенту – 40000 руб. (в т. ч. НДС 6666,67 руб.);
  • агент-посредник заключает договор с покупателем и реализует товар, оформляя СФ на 960000 руб. отправляет его покупателю и продавцу и регистрирует его в 1-й части журнала;
  • продавец перевыставляет СФ в адрес посредника, который регистрирует его во 2-й части журнала;
  • агент по завершении своих обязательств выставляет заказчику СФ на сумму вознаграждения, фиксируя его в книге продаж. В журнал учета этот СФ он не заносит.

Типичные ошибки

Ошибка: Бухгалтер фирмы использовал разделительную черту «/», не имея на то оснований и не зная, как нумеровать счета-фактуры. Руководство компании применило в отношении бухгалтера дисциплинарное взыскание, полагая, что НДС не может быть принят к вычету по причине необоснованного использования разделительного знака при нумерации счета-фактуры.

Штрафы за ошибки в указании кодов государством не предусматриваются. Исправления имеют смысл в следующих случаях:

  • С претензией обратился покупатель, сославшись на неправильное заполнение документов и возникшие вследствие этого проблемы с Налоговыми органами.
  • Предприятию пришло требование пояснений из ФСН.

Если данные факторы отсутствуют, вопрос с необходимостью исправления кода решает сама организация. Как правило, подправить обозначение в первичных документах довольно просто. Сложности возникают, потому что существует также счет-фактура, уже отправленная покупателю.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

В большинстве случаев, если ошибка не была обнаружена своевременно, ее можно не исправлять. Если Налоговая и покупатели не предъявили никаких претензий, нарушение не принесет негативных последствий. Однако нужно помнить, что коды относятся к обязательным пунктам счета-фактуры. Это значит, что нарушения в них обычно обнаруживаются. Поэтому при заполнении документов нужно быть внимательными.

Оцените статью
Онлайн Путешествия
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.